L'inventaire des éléments actifs

La nature de l'opération d'inventaire varie selon qu'il s'agit de l'inventaire des biens, des titres, des créances ou des disponibles en trésorerie. En plus de l'estimation de la valeur actuelle, l'opération d'inventaire couvre notamment les opérations ci-après.

a) L'inventaire des immobilisations
Pour les terrains, les constructions et les brevets, droits et valeurs similaires l'entreprise doit s'assurer de la possession des titres de propriété y afférents.

Quant aux installations techniques, matériel et outillage, matériel de transport mobilier, matériel de bureau et aménagement divers, ou des autres immobilisations corporelles, la société doit procéder à leur recensement élément par élément pour s'assurer de leur existence et de leur état à la fin de l'exercice.

b) L’inventaire des titres :
Pour les titres de participation, les titres immobilisés et les titres et valeurs de placement l'entreprise doit faire le récolement de ces titres en portefeuille (actions, obligations, ..) ou des récépissés de mise en dépôt de ces titres.

c) L’inventaire des stocks :
L’inventaire physique des stocks nécessite l'établissement des listes complètes par groupes et par types de marchandises, de matières, de fournitures ou de produits, conformément à une procédure d'inventaire préétablie en fonction des particularités de chaque entreprise.

L'entreprise doit recenser et évaluer tous les existants en stock dont elle est propriétaire à la date de l'inventaire, à l’exclusion de ceux appartenant aux tiers.

d) L'inventaire des créances :

La société doit vérifier les soldes des comptes de créances en distinguant :
• les créances totalement irrécouvrables (créances perdues) ;
• les créances partiellement irrécouvrables ou douteuses, créances dont la perte est probable ;
• les créances recouvrables.
Il serait souhaitable de les classer en fonction de leur âge «balance âgée».

e) L'analyse et la justification des autres comptes d'actif :

Les autres comptes d'actif (autres débiteurs, dépôts et cautionnement Etat: impôts et taxes, personnel, ...) doivent faire l'objet d'analyse détaillée et de justification de solde. L'entreprise devant s'assurer de la réalité des soldes de ces comptes et de l'existence des pièces justificatives y afférentes.

f) L'inventaire des disponibilités :

La société doit vérifier, via des états de rapprochement :
la concordance du solde du compte «Banque» tenu par elle avec le solde figurant sur le relevé ou l’extrait de compte reçu de la banque ;
la concordance du solde du compte «Caisse» avec le montant de l'existant réel en caisse.